Коротко: у 2026 році річний ліміт доходу для ФОП 2 групи становить 7 211 598 грн. Якщо ви його перевищили, з суми перевищення треба сплатити єдиний податок за ставкою 15%, показати перевищення у квартальній декларації і з наступного кварталу перейти на 3 групу або на загальну систему. Само собою це не розсмокчеться: якщо не подати заяву про перехід, податкова переведе вас на загальну систему примусово, і це найдорожчий сценарій.
Який ліміт доходу діє для ФОП 2 групи у 2026 році
Ліміт другої групи прив’язаний до мінімальної зарплати на 1 січня і дорівнює 834 мінімалкам. У 2026 році це 7 211 598 грн календарного доходу. Важливо: ліміт річний, а не помісячний. Ви можете один місяць отримати 2 млн грн, а решту року працювати спокійно, і порушення не буде, поки сумарний дохід за рік не перетнув межу.
Для порівняння: 1 група має ліміт близько 1,2 млн грн, 3 група – приблизно 10 млн грн. Саме тому найпоширеніший маршрут при переліміті на другій групі це перехід у третю, а не одразу на загальну систему.
Тримайте в голові ще дві речі, про які часто забувають. По-перше, для 2 групи діють обмеження не лише за сумою: не можна надавати послуги юрособам і ФОП на загальній системі, а найманих працівників може бути не більше 10. Порушення цих умов теж викидає зі спрощенки, навіть якщо до ліміту доходу далеко. По-друге, при зміні групи протягом року ліміт не обнуляється: доходи з початку року рахуються разом.
Що саме вважається доходом ФОП
Дохід спрощенця визначається за касовим методом, тобто на дату надходження грошей. У ліміт входять:
- кошти, що надійшли на підприємницький рахунок;
- готівкова виручка через касу або ПРРО;
- надходження через платіжні сервіси і еквайринг, причому у повній сумі, до утримання комісії;
- безоплатно отримані товари, роботи, послуги;
- кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності.
Не входять у дохід: власні кошти, які ви самі поповнили на рахунок, помилкові платежі, повернуті клієнту, поворотна фінансова допомога, повернена протягом 12 місяців, і суми ПДВ для платників ПДВ.
Найпідступніший момент це еквайринг. Клієнт заплатив 1000 грн, банк утримав 15 грн комісії, на рахунок прийшло 985 грн. У дохід ви ставите 1000 грн, а не 985. На великих оборотах ця різниця легко з’їдає останні сотні тисяч ліміту.
Наслідки перевищення: 15% і втрата групи
Перевищення ліміту не є злочином, але має ціну. З суми, що перевищує 7 211 598 грн, ви сплачуєте єдиний податок за ставкою 15%. Це не 5% і не фіксована ставка другої групи, а саме підвищена. Наприклад, дохід 7 500 000 грн означає перевищення 288 402 грн і додатковий податок близько 43 260 грн.
Друга частина наслідків це обов’язок змінити систему оподаткування з першого числа кварталу, наступного за тим, у якому сталося перевищення. Тобто якщо ліміт пробито в жовтні, працювати на 2 групі можна до 31 грудня, а з 1 січня ви маєте бути вже на іншій групі або на загальній системі.
Покроковий алгоритм дій при перевищенні
- Крок 1. Зафіксуйте дату і суму перевищення. Підніміть виписки з банку, звірте з обліком доходів, вирахуйте точну суму понад ліміт.
- Крок 2. Вирішіть, куди переходите: 3 група ЄП (5% без ПДВ або 3% з ПДВ) чи загальна система. Рішення треба ухвалити до кінця поточного кварталу.
- Крок 3. Подайте заяву про застосування спрощеної системи із зазначенням нової групи. Строк – не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення. Заяву зручно подати через Електронний кабінет платника з КЕП.
- Крок 4. Подайте декларацію платника єдиного податку за квартал перевищення. Термін – 40 календарних днів після закінчення кварталу. У ній окремо показуєте суму перевищення.
- Крок 5. Сплатіть 15% з суми перевищення протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
- Крок 6. Перегляньте договори і КВЕДи. На 3 групі знімається заборона працювати з юрособами на загальній системі, тож частину клієнтів нарешті можна обслуговувати легально.
Перехід на 3 групу: коли це можливо
Перейти на 3 групу можна лише за умови, що вже отриманий з початку року дохід не перевищує ліміт третьої групи. Якщо ви на другій групі заробили 7,3 млн грн, дорога у третю відкрита. Якщо ж дохід за рік уже 12 млн грн, третя група відпадає, залишається тільки загальна система.
На 3 групі ставка становить 5% від обороту без ПДВ або 3% плюс ПДВ. Для більшості сервісних ФОП вигіднішим є варіант без ПДВ. Але пам’ятайте: якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн, реєстрація платником ПДВ може стати обов’язковою. Тут краще прорахувати обидва сценарії з бухгалтером, а не вгадувати.
Коли доведеться йти на загальну систему
Загальна система це 18% ПДФО з чистого доходу, військовий збір і ЄСВ. Плюс повний облік витрат з документальним підтвердженням. Складніше, але не завжди дорожче: якщо у вас висока частка витрат (закупівля товару, оренда, зарплати), 18% з прибутку може виявитися вигіднішим за 5% з обороту.
На загальну систему податкова переведе вас примусово, якщо ви прогавите строк подання заяви. Тому дата 20 число після кварталу критична, запишіть її в календар одразу, як побачили перевищення.
Як контролювати ліміт і не влетіти
- Заведіть просту таблицю з наростаючим підсумком доходу і оновлюйте її щотижня, а не раз на квартал.
- Ставте собі жовту зону на рівні 85% ліміту (близько 6,1 млн грн). Це сигнал починати планувати перехід.
- Розкидайте великі надходження. Якщо контракт можна закрити двома актами, у грудні та січні, це легальний спосіб не пробити ліміт поточного року.
- Не змішуйте особисту картку і підприємницький рахунок. Надходження на особисту картку за бізнес-послуги податкова цілком може кваліфікувати як дохід ФОП.
- Раз на квартал робіть звірку в Електронному кабінеті: там видно ваші декларації і нараховані зобов’язання.
Типові помилки підприємців
Перша – вважати доходом суму на руки після комісій маркетплейсу чи платіжки. Друга – подати заяву про перехід із запізненням і отримати загальну систему заднім числом. Третя – думати, що перевищення можна не помітити: банківські потоки податкова бачить, і донарахування зі штрафом та пенею прийде пізніше, але прийде. Четверта – переходити у 3 групу, не перевіривши, чи не тягне це за собою обов’язкову реєстрацію ПДВ.
Часті питання
Чи можна повернутися на 2 групу наступного року?
Так. Якщо ви вкладаєтеся в ліміт другої групи і відповідаєте всім її умовам, можна подати заяву і з наступного кварталу знову працювати на 2 групі. Заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу.
Штрафують за саме перевищення ліміту?
Окремого штрафу за факт перевищення немає. Ви платите 15% з суми перевищення. Штрафи і пеня з’являються тоді, коли ви не подали декларацію, не сплатили податок вчасно або продовжили працювати на 2 групі після кварталу перевищення.
Як рахувати ліміт, якщо ФОП зареєстровано в середині року?
Ліміт не пропорційний і не зменшується. Навіть якщо ви відкрили ФОП у листопаді, у вас є повний річний ліміт 7 211 598 грн на решту календарного року.
Висновок
Перевищення ліміту доходу це не катастрофа, а адміністративна процедура з чіткими строками. Головне правило: зафіксувати перевищення, сплатити 15% і вчасно подати заяву про зміну групи до 20 числа після кварталу. А якщо ви бачите, що бізнес зростає і другої групи вже мало, не чекайте пробиття ліміту – плануйте перехід у третю групу заздалегідь, спокійно і на своїх умовах.