Вибір між ФОП і ТОВ визначає, скільки податків ви заплатите, як швидко виведете гроші та наскільки ризикуєте власним майном. Для мікробізнесу й фрілансу зазвичай вигідніший ФОП, для партнерств та інвестицій – ТОВ. Розберемо критерії й цифри 2026 року.
Чим ФОП відрізняється від ТОВ по суті
ФОП (фізична особа-підприємець) – це статус конкретної людини, яка веде бізнес від власного імені. ТОВ (товариство з обмеженою відповідальністю) – окрема юридична особа з власним статутом, засновниками та капіталом. Ключова різниця у відповідальності: ФОП відповідає за боргами всім особистим майном, а учасник ТОВ ризикує лише своєю часткою у статутному капіталі.
Ця відмінність впливає на все: від швидкості реєстрації до способу зняти прибуток. Тому вибір форми – це не формальність, а стратегічне рішення, яке варто ухвалювати до першої угоди.
Ще одна важлива різниця стосується обліку. ФОП веде спрощену книгу доходів, часто самостійно або за допомогою недорогого онлайн-сервісу. ТОВ зобовʼязане вести повноцінний бухгалтерський облік, подавати фінансову звітність і майже завжди потребує окремого бухгалтера. Це прямі щомісячні витрати, які варто закладати ще на етапі планування. Для одноосібного підприємця така адміністративна нагрузка часто перевищує саму економію на податках.
Групи єдиного податку для ФОП у 2026 році
Спрощена система для ФОП поділена на три групи, і саме вона робить цей статус таким популярним серед малого бізнесу:
- Перша група. Роздрібна торгівля на ринках і побутові послуги населенню. Без найманих працівників. Ставка – до 10% прожиткового мінімуму, приблизно 302 грн на місяць.
- Друга група. Послуги населенню й платникам єдиного податку, виробництво, торгівля, ресторанна справа. До 10 найманих осіб. Ставка – до 20% мінімальної зарплати, близько 1600 грн на місяць.
- Третя група. Майже будь-яка діяльність без обмеження на кількість працівників. Ставка – 5% від обороту без ПДВ або 3% плюс ПДВ. Найзручніша для IT, консалтингу та роботи з юрособами.
Ліміти доходу та обмеження у 2026 році
Кожна група має річний ліміт обороту, за перевищення якого доведеться переходити на вищу групу або на загальну систему:
| Група | Річний ліміт доходу | Наймані працівники |
|---|---|---|
| Перша | до 1,3 млн грн | 0 |
| Друга | до 6,7 млн грн | до 10 |
| Третя | до 9,3 млн грн | без обмежень |
Точні суми привʼязані до розміру мінімальної зарплати на 1 січня, тому щороку вони трохи зростають. У ТОВ на спрощеній системі (третя група для юросіб) діє той самий ліміт 9,3 млн грн, але без ПДВ доступна лише ставка 5%.
Скільки податків платить ФОП насправді
Крім єдиного податку, ФОП сплачує єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 22% від мінімальної зарплати, приблизно 1760 грн на місяць. Це обовʼязковий платіж навіть за місяці без доходу, окрім законних винятків. Разом мінімальне навантаження для ФОП третьої групи виглядає так: 5% від обороту плюс фіксований ЄСВ.
Приклад: за оборот 100 000 грн на місяць ФОП третьої групи заплатить 5000 грн єдиного податку плюс 1760 грн ЄСВ, тобто 6760 грн. Решта – чистий прибуток, який можна вільно знімати з рахунку. Це ключова перевага ФОП: гроші на рахунку вже фактично ваші, і виводити їх на особисту картку можна будь-коли без додаткових податків.
Для порівняння: ефективна ставка податку у ФОП третьої групи при обороті 100 000 грн складає близько 6,8%. Що більший оборот, то меншу частку займає фіксований ЄСВ, і ефективна ставка наближається до 5%. Саме тому спрощена система така приваблива для сфери послуг, де майже немає витрат, які можна було б відняти від доходу.
Скільки податків платить ТОВ
ТОВ на загальній системі сплачує податок на прибуток 18% від різниці між доходами й витратами. Додатково при виплаті дивідендів засновнику утримується 5% податку на доходи фізосіб і 5% військового збору у 2026 році. Тобто гроші оподатковуються двічі: спочатку на рівні компанії, потім при виведенні власнику. Плюс загальної системи в тому, що можна законно зменшувати базу оподаткування за рахунок підтверджених витрат: оренди, зарплат, закупівель. Для бізнесу з великою часткою витрат це буває вигідніше, ніж 5% з усього обороту на спрощеній системі.
ТОВ на спрощеній системі (єдиний податок 5%) уникає податку на прибуток, але дивіденди все одно оподатковуються при виплаті. Через це вивести гроші з ТОВ дорожче й повільніше, ніж з ФОП.
Відповідальність і ризики
Найважливіший практичний нюанс. ФОП відповідає за зобовʼязаннями всім майном: якщо бізнес наробить боргів, стягнення може торкнутися особистого авто чи квартири. Учасник ТОВ ризикує лише внеском у статутний капітал, який може бути символічним. Тому для діяльності з великими ризиками, кредитами чи дорогими контрактами ТОВ захищає особисті активи набагато краще.
Реєстрація: швидкість і вартість
- ФОП. Реєстрація безкоштовна, займає 1 робочий день. Можна оформити онлайн через застосунок Дія за кілька хвилин, підписавши заяву електронним підписом.
- ТОВ. Потрібен статут, рішення засновників, статутний капітал. Реєстрація також безкоштовна в держреєстратора, але підготовка документів складніша й часто вимагає юриста.
Коли обирати ФОП, а коли ТОВ
Обирайте ФОП, якщо ви фрілансер, надаєте послуги, працюєте самі або з невеликою командою, хочете простого обліку й вільного зняття прибутку. Це оптимальний старт для більшості нових підприємців.
Обирайте ТОВ, якщо у вас кілька партнерів і потрібно чітко розподілити частки, ви залучаєте інвестиції, працюєте з великими клієнтами, які вимагають ПДВ, або ведете ризикову діяльність, де важливо захистити особисте майно.
Окремо варто згадати IT-сферу. Компанії, що працюють у режимі Дія Сіті, отримують особливий податковий статус із ставкою 5% податку на доходи фахівців і зниженим ЄСВ. Це формат для продуктових команд і аутсорсу з найманими розробниками, а не для одного фрілансера. Якщо ви плануєте будувати команду й залучати міжнародних клієнтів, зважте цей варіант окремо від класичного вибору між ФОП і звичайним ТОВ.
Чи можна змінити форму згодом
Так. Багато підприємців стартують як ФОП, а після зростання відкривають ТОВ або навіть ведуть обидві структури паралельно. Закрити ФОП можна за кілька днів, а перехід між групами єдиного податку оформлюється заявою за 10 днів до нового кварталу. Тому не варто боятися помилитися на старті – форму завжди можна скоригувати під нові завдання.
Часті запитання
Чи можна бути ФОП і працювати офіційно за наймом одночасно?
Так, закон це дозволяє. Ви можете мати основне місце роботи за трудовим договором і паралельно вести діяльність як ФОП. Роботодавець за вас сплачує ЄСВ, але як ФОП ви все одно повинні платити власний ЄСВ, окрім окремих пільгових випадків.
Що вигідніше для IT-спеціаліста у 2026 році?
Для більшості IT-фахівців вигідний ФОП третьої групи зі ставкою 5%. Це проста звітність, низькі податки й вільне зняття коштів. ТОВ доцільне лише для продуктових компаній із командою, інвесторами чи потребою в резидентстві Дія Сіті.
Чи потрібен ФОП касовий апарат або РРО?
Залежить від діяльності. ФОП першої групи РРО не застосовує. Решта груп зобовʼязані використовувати касовий апарат або безкоштовний програмний РРО при готівкових розрахунках та прийманні карток, за окремими винятками для деяких послуг.
Висновок
ФОП – це простота, низькі податки й швидке зняття прибутку, ідеальний варіант для фрілансерів і мікробізнесу. ТОВ – це захист особистого майна, зручність для партнерств та інвестицій ціною складнішого обліку й подвійного оподаткування дивідендів. Оцініть масштаб, кількість партнерів і рівень ризику: для старту в переважній більшості випадків достатньо ФОП третьої групи, а до ТОВ можна перейти, коли бізнес виросте.