ФОП може змінити групу єдиного податку з початку наступного кварталу: для цього заяву подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку, і на день подання підприємець має відповідати вимогам нової групи (пп. 298.1.5 ПКУ). ДПС пояснює, що змінювати групу можна один раз на квартал (ГУ ДПС у Київській області), тоді як перейти на спрощену систему із загальної можна один раз протягом календарного року (пп. 298.1.4 ПКУ). Якщо ліміт доходу вже перевищено, строк інший – до 20 числа місяця після кварталу перевищення.
Групи єдиного податку у 2026 році: ліміти і ставки
Ліміти прив’язані до мінімальної зарплати на 1 січня року (у 2026 році – 8 647 грн), ставка першої групи – до прожиткового мінімуму (3 328 грн). Суми – за даними ГУ ДПС у Львівській області та пресслужби ДПС України, умови для груп – за п. 291.4 ПКУ.
| Група | Ліміт доходу за 2026 рік | Ставка єдиного податку | Кому підходить |
|---|---|---|---|
| Перша | 1 444 049 грн (167 мінімальних зарплат) | до 332,80 грн на місяць (до 10% прожиткового мінімуму) | Без найманих працівників; роздрібний продаж із торговельних місць на ринках та/або побутові послуги населенню |
| Друга | 7 211 598 грн (834 мінімальні зарплати) | до 1 729,40 грн на місяць (до 20% мінімальної зарплати) | До 10 найманих осіб одночасно; послуги платникам єдиного податку або населенню, виробництво чи продаж товарів, ресторанне господарство |
| Третя | 10 091 049 грн (1 167 мінімальних зарплат) | 5% доходу без ПДВ або 3% доходу з ПДВ | Кількість працівників не обмежена; торгівля, ІТ, послуги юридичним особам і підприємцям на загальній системі, посередництво з нерухомістю |
Фіксовану ставку для першої та другої групи встановлює місцева рада, тому в громадах вона різна. Крім єдиного податку, перша і друга групи платять військовий збір 864,70 грн на місяць, третя – 1% доходу; мінімальний ЄСВ – 1 902,34 грн на місяць (ДПС).
Два уточнення до третьої групи. Для ФОП, які виробляють або продають ювелірні вироби, ставку встановлено в розмірі 5% без вибору 3% (п. 293.3 ПКУ). А послуги доступу до мережі Інтернет ДПС відносить до електронних комунікаційних за КВЕД 61.10-61.90 і роз’яснює, що ФОП із такими КВЕД не мають права на спрощену систему (ГУ ДПС в Івано-Франківській області).
Коли можна змінити групу добровільно
Добровільний перехід між групами регулює пп. 298.1.5 ПКУ: платник, який дотримується вимог обраної групи, подає заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу, тобто до середини березня, червня, вересня або грудня.
Перехід можливий і «вниз», якщо ФОП відповідає вимогам нової групи. Умова для платників ПДВ: коли ФОП третьої групи зі ставкою 3% обирає першу, другу групу або ставку 5%, реєстрація платником ПДВ анулюється (той самий пп. 298.1.5).
Якщо замість іншої групи ФОП обирає загальну систему, строк інший: заяву про відмову від спрощеної системи подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ). Платником інших податків ФОП стає з першого числа місяця, наступного за кварталом подання заяви (пп. 298.2.2 ПКУ).
Не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп ФОП, які на день подання заяви мають податковий борг, крім безнадійного через форс-мажор (пп. 291.5.8 ПКУ). Враховується і борг, не пов’язаний із підприємництвом, наприклад з податку на майно, а от недоїмка з ЄСВ до податкового боргу не належить (ГУ ДПС у Закарпатській області).
Коли перехід стає обов’язковим
Якщо ФОП перевищив ліміт доходу своєї групи, діє п. 293.8 ПКУ:
- перша група за заявою переходить на другу або третю чи на загальну систему;
- друга група переходить на третю або на загальну систему;
- третя група зобов’язана перейти на загальну систему;
- до суми перевищення застосовується ставка 15%, а заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Якщо ФОП першої чи другої групи перевищив ліміт і не подав заяву про перехід на іншу ставку, він переходить на загальну систему з першого числа місяця після кварталу перевищення (пп. 298.2.3 ПКУ). Примусовий вихід передбачений і за перевищення кількості працівників чи діяльність поза реєстром; після порушення, зафіксованого перевіркою, повернутися на єдиний податок можна через чотири квартали (п. 299.11 ПКУ).
Як подати заяву про зміну групи: покрокова інструкція
- Перевірте відповідність новій групі. Звірте дохід із лімітом, порахуйте працівників, перегляньте КВЕД у реєстрі та переконайтеся, що немає боргу (п. 299.6 ПКУ).
- Оберіть групу і ставку. Для третьої групи вкажіть 5% або 3%. Ставка 3% доступна платникам ПДВ; при добровільній зміні з 5% на 3% заяву подають не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, у якому діятиме нова ставка (пп. 4 п. 293.8 ПКУ).
- Сформуйте заяву за формою F0102003. В Електронному кабінеті відкрийте меню «Введення звітності», оберіть рік і місяць і знайдіть цю форму (ДПС); у ній є блок про зміну групи та ставки (п. 298.3 ПКУ).
- Підпишіть та надішліть. Перша квитанція надходить протягом двох годин з часу отримання документа податковою, а якщо заяву надіслано наприкінці дня – протягом перших двох годин наступного операційного дня. Друга формується не пізніше наступного робочого дня від моменту першої і підтверджує прийняття або називає причину неприйняття (ДПС).
- Перевірте результат. Відомості про групу і ставку вносяться до реєстру в день подання заяви (п. 299.8 ПКУ), а нова група застосовується з першого числа наступного кварталу. Запис видно в розділі «Облікові дані платника» Електронного кабінету (Дія); витяг з реєстру видають протягом одного робочого дня з дня надходження запиту (п. 299.9 ПКУ).
- Якщо кабінет недоступний, заяву приймають особисто, через уповноважену особу або поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (пп. 298.1.1 ПКУ). Дія згадує ще й скановану заяву через розділ «Листування з ДПС» (diia.gov.ua).
Що змінюється після переходу
Звітність. ФОП першої чи другої групи, який перейшов на третю, подає декларацію за період роботи на попередній групі у квартальний строк, тобто протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (пп. 296.5.1 ПКУ). Далі третя група звітує щокварталу, перша і друга – раз на рік.
Приклад. ФОП другої групи переходить на третю з 1 липня. Протягом 40 днів після ІІ кварталу, до 9 серпня, він подає декларацію за півріччя на другій групі: дохід за січень – червень і сплачені авансові внески. Далі звітує як третя група, і декларація складається наростаючим підсумком з початку року (п. 296.7 ПКУ). Якщо останній день строку вихідний чи святковий, він переноситься на наступний операційний день (п. 49.20 ПКУ).
Спосіб сплати. Перша і друга групи платять фіксовану суму незалежно від доходу, третя – відсоток від надходжень. Винятки є в законі: ФОП першої та другої груп без найманих працівників звільняються від єдиного податку за один календарний місяць відпустки на рік і за період хвороби від 30 днів, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (п. 295.5 ПКУ).
КВЕД. Якщо змінюються види діяльності, перша і друга групи подають заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем змін (Гід Дія, п. 298.5 ПКУ), третя – не пізніше останнього дня кварталу змін (роз’яснення ГУ ДПС у Рівненській області). Дохід від діяльності, не зазначеної в реєстрі, оподатковується за ставкою 15%, якщо його віднесено до першої або другої групи (пп. 2 п. 293.4 ПКУ). Для третьої групи наслідок інший – перехід на сплату інших податків з першого числа місяця, наступного за періодом такої діяльності (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
Типові помилки
- Подати заяву за 14 днів до кварталу або пізніше. Строк «не пізніше ніж за 15 календарних днів» рахується в календарних, а не робочих днях (пп. 298.1.5 ПКУ). Пропущений строк означає, що з наступного кварталу група не зміниться: щоб перейти з дальшого кварталу, заяву подають ще раз.
- Сплутати добровільний перехід і перехід через перевищення. У першому строк – за 15 календарних днів до кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ), у другому – до 20 числа місяця після кварталу перевищення, плюс 15% із суми перевищення (п. 293.8 ПКУ).
- Перейти на першу або другу групу з «чужими» КВЕД. Посередництво з нерухомістю та ювелірна діяльність належать виключно до третьої групи, а перша обмежена ринками і побутовими послугами населенню (п. 291.4 ПКУ). Послуги доступу до мережі Інтернет ДПС взагалі виводить за межі спрощеної системи (ДПС).
- Не помітити податковий борг. Непогашена сума, зокрема з податку на майно фізичної особи, дає підставу для відмови (пп. 291.5.8 ПКУ).
- Забути про декларацію за старою групою. Після переходу з першої чи другої групи на третю її подають у квартальний строк, а не наприкінці року (пп. 296.5.1 ПКУ).
Часті запитання
Чи можна змінити групу посеред кварталу?
Ні. Нова група застосовується з першого числа наступного кварталу, а заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до його початку (пп. 298.1.5 ПКУ). Перехід через перевищення ліміту також діє з наступного кварталу.
Скільки разів на рік можна змінювати групу?
За роз’ясненням ДПС – один раз на квартал, якщо дотримано вимоги обраної групи (ГУ ДПС у Київській області). Перехід із загальної системи на спрощену можливий один раз на рік (пп. 298.1.4 ПКУ), а для відмови діє строк за 10 календарних днів до кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ).
Чи можна перейти з третьої групи на другу?
Так, якщо ФОП має не більше 10 найманих працівників одночасно, дохід за рік не перевищує 834 мінімальні зарплати, а КВЕД дозволені для другої групи (п. 291.4 ПКУ). Реєстрація платником ПДВ анулюється (пп. 298.1.5 ПКУ).
Що буде, якщо перевищити ліміт і не подати заяву?
Такий ФОП першої або другої групи переходить на загальну систему з першого числа місяця після кварталу перевищення (пп. 298.2.3 ПКУ), а до суми перевищення застосовується ставка 15% (п. 293.8 ПКУ).
Чи потрібно щось платити за зміну групи?
Ні. Дія зазначає, що внесення змін про ФОП у ДПС надається безоплатно (diia.gov.ua).
Коротко
- Зміна групи – з наступного кварталу, заява за 15 календарних днів до його початку, один раз на квартал (пп. 298.1.5 ПКУ).
- Відмова від спрощеної системи – заява за 10 календарних днів до початку кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ).
- Перевищення ліміту – заява до 20 числа місяця після кварталу, 15% із суми перевищення; третя група йде на загальну систему (п. 293.8 ПКУ).
- Форма заяви – F0102003 в Електронному кабінеті, меню «Введення звітності»; підтвердження – друга квитанція (ДПС).
- Після переходу на третю групу подайте декларацію за старою групою протягом 40 днів після кварталу (пп. 296.5.1 ПКУ).